Egenkapitalavstemming i skattemeldingen for AS
Egenkapitalavstemmingen viser hvordan selskapets egenkapital gikk fra inngående til utgående saldo gjennom året. Du legger til årsresultat og innskutt kapital, trekker fra utbytte og andre uttak, og summen skal være lik egenkapitalen i balansen. Den fylles ut i næringsspesifikasjonen, og den skal gå opp før du sender inn.
Eksempelet og reglene under gjelder inntektsåret 2025, levert i 2026. Satsene er de samme for inntektsåret 2026.
Publisert 23. oktober 2026 · Skrevet av Talla.
Hva er egenkapitalavstemmingen?
Næringsspesifikasjonen har en egen del som forklarer endringen i egenkapital. Skatteetaten bruker den til å kontrollere at skattemeldingens tall henger sammen med regnskapet. Oppstillingen er:
inngående egenkapital + tillegg − fradrag = utgående egenkapital
Under tillegg står blant annet årsresultatet og innskutt egenkapital (kontantinnskudd, tinginnskudd og gjeld som er gjort om til egenkapital). Under fradrag står blant annet utbytte og andre negative endringer i egenkapitalen. Egenkapitalen i balansen er summen av kontoene 2000–2099, fra aksjekapital (2000) til udekket tap (2080).
Regneeksempel for inntektsåret 2025
Et AS har disse tallene:
| Linje | Beløp |
|---|---|
| Inngående egenkapital 1. januar | 600 000 |
| + Årsresultat etter skatt | 200 000 |
| + Kontantinnskudd (kapitalforhøyelse i penger) | 50 000 |
| − Utbytte for året | 100 000 |
| Utgående egenkapital 31. desember | 750 000 |
Balansen viser aksjekapital 100 000 og annen egenkapital 650 000, til sammen 750 000. Differansen er 0, og avstemmingen går opp.
Slik kan den gå galt. Kapitalforhøyelsen på 50 000 er bokført, men ikke ført som kontantinnskudd i avstemmingen. Da beregner avstemmingen 700 000, mens bokført egenkapital er 750 000. Differansen på 50 000 peker rett på det som mangler.
Vanlige årsaker til at den ikke går opp
- Årsresultatet er ikke disponert. Resultatet skal over til annen egenkapital (eller dekke udekket tap) og utbytte skal avsettes. Før det er gjort, mangler et beløp i saldobalansen.
- Utbytte som ikke er ført likt begge steder. Utbyttet i avstemmingen skal være det som er avsatt i regnskapet (8920 mot 2800). Det kan ikke være større enn aksjeloven § 8-1 tillater, regnet fra balansen i sist godkjente årsregnskap, og selskapet må ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter utdelingen.
- Innskutt kapital mangler. Penger eierne har skutt inn i året føres som kontantinnskudd. Aksjekapital og overkurs fra tidligere år er ikke kontantinnskudd.
- Stiftelsesutgifter ført mot egenkapitalen. Utgifter på for eksempel konto 2036 er ikke i årsresultatet. De føres som andre negative endringer i egenkapitalen.
- Saldobalansen mangler inngående saldoer. Er inngående egenkapital 0, men selskapet ikke er stiftet i år, er det som regel inngående saldoer som mangler.
- Utsatt skatt 1. januar stemmer ikke. Utsatt skatt skal være 22 % av de midlertidige forskjellene ved årets start, minus fremførbart underskudd. Har selskapet valgt å ikke bokføre utsatt skattefordel, gjelder dette bare utsatt skatt som er gjeld. Mangler noe, er det en feil fra et tidligere år. Den rettes mot egenkapitalen og ikke over årets skattekostnad. Se midlertidige og permanente forskjeller.
Første år: inngående egenkapital er 0
I stiftelsesåret finnes det ingen inngående egenkapital. All aksjekapital og overkurs som er betalt inn i penger, føres som kontantinnskudd. Har selskapet betalt stiftelsesutgifter selv og ført dem mot egenkapitalen, trekker du dem fra som andre negative endringer.
Eksempel: aksjekapital 30 000 betalt i penger, stiftelsesutgifter 6 825 ført på 2036 og et underskudd på 1 500.
| Linje | Beløp |
|---|---|
| Inngående egenkapital | 0 |
| + Kontantinnskudd | 30 000 |
| − Årets underskudd | 1 500 |
| − Andre negative endringer (stiftelsesutgifter) | 6 825 |
| Bokført egenkapital | 21 675 |
Mer om første året finner du i skattemelding for nystiftet AS.
Slik gjør du det i Talla
Talla setter opp egenkapitalavstemmingen fra saldobalansen og sammenligner den med det du har ført. Går den ikke opp, viser Talla differansen og hva den kan skyldes.
- For et nystiftet selskap foreslår Talla kontantinnskuddet ut fra aksjekapital og overkurs. «Bruk forslaget» fører det inn. Det samme gjelder stiftelsesutgifter ført på 2030–2039, for eksempel 2036, som blir foreslått som andre negative endringer. Du kan endre beløpene.
- I årsavslutningen lager Talla posteringene som disponerer årsresultatet og avsetter utbytte, så det mest vanlige avviket, udisponert resultat, forsvinner når du bekrefter.
- Er utbyttet større enn den frie egenkapitalen, stopper Talla utbyttet og viser hvor mye egenkapitalen dekker.
- Rettinger av utsatt skatt 1. januar føres mot egenkapitalen og tas med i avstemmingen.
Se priser for årsoppgjøret: 899 kr uten mva, skattemelding og årsregnskap inkludert.
Ofte stilte spørsmål
Hva er egenkapitalavstemmingen i skattemeldingen?
En oversikt i næringsspesifikasjonen som viser hvordan egenkapitalen utviklet seg fra årets start til årets slutt: inngående egenkapital, pluss årsresultat og innskudd, minus utbytte og andre uttak, gir utgående egenkapital. Den utgående egenkapitalen skal stemme med balansen.
Hva gjør jeg når egenkapitalavstemmingen ikke går opp?
Finn differansen og se hva den kan være. Vanlige årsaker er årsresultat som ikke er disponert, utbytte som ikke er ført, innskutt kapital som mangler, stiftelsesutgifter ført mot egenkapitalen, eller manglende inngående saldoer i saldobalansen.
Hva er inngående egenkapital for et nystiftet AS?
- Selskapet har ingen egenkapital før stiftelsen, så all aksjekapital og overkurs som er betalt inn i penger, føres som kontantinnskudd i stiftelsesåret.
Hva er forskjellen på kontantinnskudd og tinginnskudd?
Kontantinnskudd er penger eierne har skutt inn i året. Tinginnskudd er verdier i annet enn penger. Aksjekapital og overkurs fra tidligere år er ikke kontantinnskudd.
Må stiftelsesutgifter med i egenkapitalavstemmingen?
Ja, når de er ført direkte mot egenkapitalen, for eksempel på konto 2036. De føres som andre negative endringer i egenkapitalen. Er de ført som kostnad i resultatregnskapet, er de allerede med i årsresultatet og skal ikke føres en gang til. God regnskapsskikk for små foretak (NRS 8) er å føre dem mot egenkapitalen: mot overkurs når det er nok overkurs, ellers som negativ annen innskutt egenkapital, for eksempel på 2036.
Hvor mye koster det å levere skattemelding for AS med egenkapitalavstemming?
899 kr uten mva per årsoppgjør i Talla. Prisen dekker skattemelding, næringsspesifikasjon og årsregnskap.
Relevante guider
- Slik leverer du skattemelding og næringsspesifikasjon for AS
- Skattemelding for nystiftet AS: første år
- Midlertidige og permanente forskjeller i skattemeldingen
- Inngående og utgående balanse
- Hva er saldobalanse?
- Generalforsamling i AS: regler, frist og protokoll
Kilder
- Skatteetaten – Skattemelding for selskap
- Lovdata – aksjeloven § 8-1 (utdeling av utbytte) og § 2-5 (stiftelseskostnader)
- Skatteetaten – Skatte-ABC A-7-7.7 Kostnader ved stiftelse av selskap
Informasjonen er veiledende. Sjekk alltid gjeldende regler hos Skatteetaten.