Steg 3 av 11
Saldogruppene a til j
Skatteloven § 14-41 deler driftsmidlene i ti saldogrupper, og § 14-43 gir hver gruppe en høyeste sats. Talla viser gruppene med satsen i listen når du legger til en saldo.
Gruppene og satsene
| Gruppe | Hva | Høyeste sats | Én saldo per |
|---|---|---|---|
| a | Kontormaskiner og lignende | 30 % | gruppe |
| b | Ervervet forretningsverdi (goodwill) | 20 % | gruppe |
| c | Vogntog, lastebiler, busser, varebiler og drosjebiler | 24 % | gruppe |
| d | Personbiler, traktorer, maskiner, redskap, instrumenter og inventar | 20 % | gruppe |
| e | Skip, fartøyer og rigger | 14 % | driftsmiddel |
| f | Fly og helikopter | 12 % | driftsmiddel |
| g | Anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning | 5 % | driftsmiddel |
| h | Bygg og anlegg, hoteller, losjihus og bevertningssteder | 4 % | driftsmiddel |
| i | Forretningsbygg | 2 % | driftsmiddel |
| j | Fast teknisk installasjon i bygninger | 10 % | bygning |
Satsene gjelder inntektsåret 2024 og senere.
Samlesaldo eller én saldo per driftsmiddel
I gruppe a, b, c og d er alle driftsmidlene i gruppen én saldo. Selskapet med tre datamaskiner, en skriver og en kopimaskin har én saldo i gruppe a, og kjøper det en ny datamaskin, går den inn i den samme saldoen som nyanskaffelse. Talla lar deg ha bare én saldo per gruppe her.
I gruppe e til i har hvert driftsmiddel sin egen saldo. Har selskapet to bygg i gruppe h, er det to saldoer, og hver får sitt navn. Det er slik gevinst og tap ved salg kan regnes per driftsmiddel, se steg 5.
I gruppe j er det én saldo per bygning. De faste tekniske installasjonene i et bygg, som heis, ventilasjon og varmeanlegg, avskrives med 10 % som én saldo, ved siden av byggets egen saldo i gruppe h eller i.
Eksempel: skip, fly og kraftanlegg
I gruppe e, f og g har hvert driftsmiddel sin egen saldo med eget navn. Et rederi med to skip har to saldoer i gruppe e. Kjøper selskapet et skip eller et fly i år, er kostprisen nyanskaffelse på en ny saldo, og hele årets avskrivning tas selv om kjøpet var i desember.
| Saldo | Gruppe | Grunnlag | Sats | Avskrivning | Utgående verdi |
|---|---|---|---|---|---|
| Fiskebåten Havbris, kjøpt i år | e | 2 500 000 | 14 % | 350 000 | 2 150 000 |
| Helikopteret LN-ABC | f | 6 000 000 | 12 % | 720 000 | 5 280 000 |
| Kraftlinjen til Elvedalen | g | 10 000 000 | 5 % | 500 000 | 9 500 000 |
Selges et av dem, går gevinsten eller tapet til gevinst- og tapskontoen, og saldoen forsvinner. Steg 5 viser et skip som selges.
Gruppe g er anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft, og elektroteknisk utrustning i kraftforetak. Et kraftforetak med kraftstasjon har egne regler i skatteloven kapittel 18 og egne skjemaer for grunnrenteskatt. Dem leverer ikke Talla.
Hva som hører hvor
- Datautstyr, telefoner, skrivere hører i gruppe a.
- Goodwill som selskapet har kjøpt, altså det som ble betalt utover verdien av eiendelene ved et oppkjøp, hører i gruppe b. Goodwill selskapet har skapt selv, står ikke i balansen og avskrives ikke.
- Varebiler og lastebiler hører i gruppe c, personbiler i gruppe d.
- Maskiner, verktøy, inventar, møbler hører i gruppe d.
- Bygg hører i gruppe h, eller i gruppe i når det er et forretningsbygg. Skillet går på hva bygget brukes til. Er du i tvil, sier Skatte-ABC hva som er forretningsbygg. Et bygg med så enkel konstruksjon at brukstiden er under 20 år kan avskrives med inntil 10 %, og husdyrbygg i landbruket med 6 % (§ 14-43 annet og tredje ledd). Talla støtter bare 4 % i gruppe h ennå; kontakt oss hvis det gjelder selskapet. Tomten under bygget avskrives ikke, se steg 7.
- Lisenser, patenter og andre tidsbegrensede rettigheter står ikke på en saldo. De avskrives lineært, se steg 6.
- Kunst avskrives ikke, se steg 6.
Under 30 000 kroner, eller varer under tre år
Et driftsmiddel som kostet under 30 000 kroner, eller som antas å vare kortere enn tre år, kan kostnadsføres med en gang (skatteloven § 14-40). Har regnskapet likevel ført det på en konto på 1000–1299, hører det til saldoen for gruppen, og Talla foreslår å avskrive hele resten når saldoen er under 30 000 kroner. Steg 4.
I Talla
Under feltet Saldogruppe i dialogen står «Gruppene i skatteloven § 14-41, med den høyeste satsen for hver». Under Navn står det om gruppen er én saldo eller én per driftsmiddel.