Rest under 30 000 kroner, og negativ saldo

To ting skjer med en saldo som ikke er «vanlig»: den blir så liten at den kan avskrives helt, eller den blir negativ fordi selskapet solgte noe for mer enn saldoen. Talla ser begge deler av seg selv fra grunnlaget du har ført.

Rest under 30 000 kroner

En saldo blir aldri null av seg selv. 20 % av en rest gir alltid en ny rest. Derfor har skatteloven § 14-47 en grense: er grunnlaget for avskrivning under 30 000 kroner ved utgangen av året, før årets avskrivning er trukket fra, kan hele beløpet avskrives det året.

Grensen måles før avskrivningen. En saldo på 30 000 i gruppe a er ikke under grensen, og avskrives med 30 % til 21 000. Neste år er 21 000 under grensen og kan avskrives helt.

Lar du satsen stå tom, avskriver Talla hele resten når grunnlaget er under grensen. Under satsfeltet står det da «Grunnlaget er under 30 000 kroner, så hele resten kan avskrives (sktl. § 14-47). Tom gir 100 %.» Loven sier «kan», så du kan sette en lavere sats hvis selskapet vil beholde saldoen.

Grensen på 30 000 kroner gjelder fra inntektsåret 2024. For 2023 og tidligere var den 15 000.

Negativ saldo

Selger selskapet et driftsmiddel, trekkes vederlaget fra saldoen i stedet for å bli gevinst med en gang (skatteloven § 14-44 annet ledd). Loven lar deg også ta hele eller deler av vederlaget til inntekt i salgsåret (første ledd). Da skriver du beløpet i Inntektsført direkte i år, og bare resten trekkes fra saldoen. Er vederlaget større enn saldoen, blir saldoen negativ. Da har selskapet fått fradrag for mer enn driftsmidlene kostet, og loven tar det tilbake litt om gangen.

I gruppe a, c, d og j skal minst en andel lik gruppens høyeste sats inntektsføres hvert år (skatteloven § 14-46). Du kan inntektsføre mer, men ikke mindre. Setter du en lavere sats, bruker Talla gruppens sats og sier fra med varselet «Satsen er satt opp» øverst på siden. Er den negative saldoen under 30 000 kroner før årets inntektsføring, tas hele til inntekt.

I tabellen viser Talla beløpet i kolonnen Avskrivning med teksten «til inntekt» under. Utgående verdi er den negative saldoen pluss det som er inntektsført, og er inngående verdi neste år.

Inntektsføringen kommer ikke som en egen post i skattemeldingen. Endringen i den midlertidige forskjellen på kode 101 tar beløpet inn i årets inntekt. Steg 10.

Gruppe b, og gruppe e til i

Gruppe b, ervervet forretningsverdi, er unntaket. En negativ saldo der føres som gevinst på gevinst- og tapskontoen (skatteloven § 14-44 tredje ledd), og saldoen blir 0.

I gruppe e til i har hvert driftsmiddel sin egen saldo, så et salg der er et salg av hele driftsmidlet. Vederlaget mot saldoen er gevinsten eller tapet, og den går til gevinst- og tapskontoen. Steg 5.

Eksempel

Maskinene i gruppe d har en saldo på 100 000. I året selges en maskin for 300 000.

40 000 går til inntekt i år, og 160 000 negativt er inngående verdi neste år.

I Talla

Hjelpeknappen ved «Årets skattemessige avskrivning» nederst på siden åpner «Hva er en negativ saldo, og hvorfor blir den inntekt?». Søker du i hjelpen på «30 000», finner du «Hva skjer når saldoen er under 30 000 kroner?».