Lisenser, patenter og kunst

Ikke alt på konto 1000–1299 hører på en saldo. En rettighet som varer en bestemt tid, avskrives lineært. Kunst avskrives ikke i det hele tatt. Begge har sin egen seksjon på siden, og Skatteetaten vil ha én rad per driftsmiddel.

Lineært avskrevne: lisenser, patenter, konsesjoner

En rettighet som varer en bestemt tid, som en programvarelisens, et patent eller en konsesjon, avskrives med like store årlige beløp over levetiden (skatteloven § 14-50). Talla deler kostprisen på månedene i levetiden og ganger med månedene selskapet eide rettigheten i året, fra og med måneden den ble kjøpt.

Slik legger du til en lineært avskrevet rettighet

1. Under Lineært avskrevne trykker du «Legg til lineært avskrevet». Står kontoen under Kontoer uten saldo, velger du «Annen type» og «Lineært avskrevet» på kontoens rad i stedet.
2. Skriv navn, for eksempel «Programvarelisens» eller «Patent NO 123456».
3. Kryss av kontoen rettigheten er bokført på.
4. Fyll ut dato for anskaffelse. Avskrivningen regnes fra og med den måneden.
5. Skriv anskaffelseskost: det selskapet betalte, uten mva det er fradrag for.
6. Skriv levetid i måneder, for eksempel 60 for fem år. Under feltet viser Talla beløpet per måned og årets avskrivning mens du skriver.
7. Er rettigheten et kjøpt patent, en konsesjon eller lignende, krysser du av for Kjøpt patent, konsesjon eller lignende rettighet. En lisens får ikke kryss.
8. Er rettigheten kjøpt et tidligere år, skriver du inngående verdi: det som stod igjen i fjorårets skattemelding. Avskrivningen er da et helt år.
9. Trykk «Legg til».

Det siste året tas hele resten, og avskrivningen blir aldri mer enn det som står igjen. En påkostning i kjøpsåret legger du til kostprisen. En påkostning et senere år er en egen rad, med levetid lik det som står igjen av rettighetens levetid.

Påkostning et senere år

Et eksempel. Selskapet kjøpte en programvarelisens 1. januar 2024 for 120 000 med fem års levetid, altså 60 måneder og 2 000 i måneden. 1. juli 2025 kjøpte det en utvidelse av lisensen for 30 000. Lisensen varer til 31. desember 2028, så det er 42 måneder igjen fra juli 2025.

Påkostningen får en egen rad under Lineært avskrevne, på samme konto som rettigheten, her 1040. Datoen er datoen for påkostningen. Levetiden er månedene som står igjen av rettighetens levetid, regnet fra og med påkostningsmåneden. Talla legger radene på kontoen sammen på kode 101.

For en programvarelisens eller en annen tidsbegrenset bruksrett setter Talla formuen til 0. Er rettigheten et kjøpt patent eller en konsesjon, krysser du av både på rettigheten og på påkostningen. Glemmer du krysset på påkostningen, blir dens del av formuen 0.

1. Lisensen står som før, med inngående verdi 96 000.
2. Under Lineært avskrevne trykker du «Legg til lineært avskrevet». Kall raden «Programvarelisens, utvidelse 2025», og kryss av konto 1040, samme konto som lisensen.
3. Skriv 01.07.2025 som dato for anskaffelse, 30 000 som anskaffelseskost og 42 som levetid i måneder.
4. Trykk «Legg til».

Begge radene er ferdig avskrevet i desember 2028.

Ikke avskrivbare: kunst og annet som ikke slites

Skatten gir fradrag for avskrivning bare for verdiforringelse ved slit eller elde (skatteloven § 6-10 første ledd). Kunst, antikviteter og lignende har ingen slik verdiforringelse, så de avskrives ikke, verken på saldo eller lineært. Skattemessig verdi er kostprisen, til driftsmidlet selges.

Slik legger du til et ikke avskrivbart driftsmiddel

1. Under Ikke avskrivbare trykker du «Legg til ikke avskrivbart», eller «Annen type» og «Ikke avskrivbart» på en konto under Kontoer uten saldo.
2. Skriv navn, for eksempel «Maleri, Munch».
3. Kryss av kontoen.
4. Skriv inngående verdi for det selskapet eide ved årets start, og nyanskaffelse for det som ble kjøpt i år. Minst ett av dem må være fylt ut.
5. Dato for anskaffelse er valgfri, og leveres til Skatteetaten når den er oppgitt.
6. Trykk «Legg til».

Utgående verdi er summen, og den er skattemessig verdi på kode 101 og i formuen. Har regnskapet skrevet verdien ned, blir forskjellen en midlertidig forskjell.

En tomt er også et driftsmiddel som ikke avskrives, men den er fast eiendom og hører til eiendomsregisteret, ikke her. Steg 7.

Varemerker og andre rettigheter uten tidsbegrensning

Et kjøpt varemerke eller en annen rettighet som ikke utløper, avskrives ikke. Du fører den under Ikke avskrivbare med kostprisen, som kunst. Den kan avskrives bare hvis det er åpenbart at verdien faller, for eksempel fordi varemerket skal fases ut innen en kjent dato (skatteloven § 6-10 tredje ledd). Da fører du den under Lineært avskrevne, med den tiden du venter at verdien varer som levetid. Ta vare på det som viser at verdifallet er åpenbart, for Skatteetaten kan be om det.

Kjøpt goodwill er ikke en slik rettighet. Den hører på saldo i gruppe b, se steg 3.

Egen utvikling på konto 1000–1019

Har selskapet balanseført egen utvikling i regnskapet, står den på konto 1000–1019. For skatten skal utgifter til egen utvikling i et konkret prosjekt som kan bli eller er blitt et driftsmiddel, regnes med i kostprisen for driftsmidlet (skatteloven § 6-25). Andre utgifter til forskning og utvikling trekkes fra det året de pådras. Skattemessig verdi kan derfor være alt fra 0 til kostprisen, og avskrivning krever åpenbart verdifall eller en tidsbegrenset rett (§ 6-10 tredje ledd).

Er hele beløpet på kontoen kostpris for skatten og ikke avskrivbart, gir «Ikke et anleggsmiddel» riktig skattemessig verdi. Ellers kontakter du oss før innsending. Egen utvikling er som regel ikke formue, og Talla foreslår 0 der.

Salg av en lisens eller et kunstverk

Salget føres på raden, ikke på gevinst- og tapskontoen:

1. Trykk blyanten på raden.
2. Skriv vederlag ved realisasjon og uttak: hele beløpet selskapet fikk.
3. Skriv dato for salg eller uttak. Skatteetaten krever datoen sammen med vederlaget. For en lisens stopper avskrivningen etter denne måneden.
4. Vederlaget mot det som står igjen er gevinsten eller tapet, og Talla viser beløpet under feltet Gevinst tatt til inntekt i år. Så mye av gevinsten du vil, tas til inntekt i år; resten går til gevinst- og tapskontoen (skatteloven § 14-53). Tom sender hele gevinsten til kontoen. Et tap går alltid dit.
5. Trykk «Lagre».

Raden får merket «Solgt», og under navnet står vederlaget og hvor gevinsten eller tapet gikk. Skriver du mer til inntekt enn gevinsten er, setter Talla det ned og sier fra med et varsel øverst på siden.

Formuen

En kjøpt konsesjon eller et patent er formue på kontoen det er bokført på (skatteloven § 4-1), og verdsettes som driftsmiddel (§ 4-17 annet ledd). Et patent er bare fritatt så lenge oppfinneren selv eier det (§ 4-2 første ledd bokstav e). En tidsbegrenset bruksrett, som en programvarelisens eller en leierett, er ikke formue (§ 4-2 første ledd bokstav b). Kunst er formue til kostprisen.

Talla setter formuen til 0 for en rad uten kryss for «Kjøpt patent, konsesjon eller lignende rettighet». Det gjelder en lisens og andre bruksretter. En rad med kryss tar Talla med i formuen til skattemessig verdi. Et patent eller en konsesjon får kryss på raden og på hver påkostning.

Krysset endrer bare formuen. Avskrivningen og kode 101 blir de samme.

Førte du et patent eller en konsesjon i Talla før krysset fantes, åpner du raden og krysser av. Ellers blir formuen 0.

Eksempel

En programvarelisens kjøpt 1. oktober 2025 for 300 000, levetid fem år, altså 60 måneder.

Neste år er avskrivningen 60 000, og det samme hvert år til september 2030, da resten på 45 000 tas.

I Talla

Ved overskriften Lineært avskrevne står «Hvordan avskrives en lisens eller et patent?», og ved Ikke avskrivbare står «Hva skjer med kunst og annet som ikke avskrives?». Begge står også nederst i dialogene.