Bygg, tomt og annen fast eiendom

Fast eiendom er både formue og driftsmiddel, og Talla holder de to fra hverandre. Eiendomsregisteret under Fast eiendom gir formuesverdien. Saldoen under Anleggsmidler gir avskrivningen og den skattemessige verdien på kode 101. Et bygg som avskrives, skal stå begge steder.

Konto 1100–1199 leses som fast eiendom

Talla leser en konto på 1100–1199 som fast eiendom, og venter en eiendom i eiendomsregisteret for den. Er kontoen noe annet, for eksempel elektroteknisk utrustning eller en installasjon i leide lokaler, spør Talla på siden Kontosporing om kontoen er fast eiendom. Svarer du at den ikke er det, er den et driftsmiddel og må stå på en saldo eller en rad her, se steg 8.

Bygg: en saldo i gruppe h eller i

Eiendomsregisteret svarer bare for formuen. Kode 101 tar hele saldoen på 1100–1199 på den bokførte siden, og ingenting på den skattemessige siden, for en bygning som ikke står på en saldo. Da blir hele bokført verdi en midlertidig forskjell, og utsatt skatt i årsregnskapet blir for høy.

Derfor viser Talla varselet «Bygning uten saldo» under Kontoer uten saldo, og under Før innsending på innsendingssiden, når en avskrivbar bygning på 1100–1199 står i eiendomsregisteret uten saldo. Varselet stanser ikke innsendingen, men tallet er feil til bygget står på en saldo.

Slik legger du bygget på en saldo

1. Under Saldi trykker du «Legg til saldo».
2. Velg gruppe h for bygg og anlegg, hoteller, losjihus og bevertningssteder, eller gruppe i for forretningsbygg. Satsen er 4 % i h og 2 % i i. Et bygg med brukstid under 20 år kan avskrives med inntil 10 %, og husdyrbygg med 6 % (§ 14-43 annet og tredje ledd); det støtter Talla ikke ennå, så kontakt oss hvis det gjelder bygget.
3. Skriv byggets navn. I gruppe h og i har hvert bygg sin egen saldo.
4. Kryss av kontoen på 1100–1199 bygget er bokført på.
5. Skriv inngående verdi: byggets saldo i fjorårets skattemelding, eller kostprisen uten tomten hvis bygget ble kjøpt i år som nyanskaffelse.
6. Trykk «Legg til».

Talla henter ikke saldoen fra eiendomsregisteret. Registeret har formuesverdien, og den er noe annet enn saldoen. Formuesverdien regnes fra areal, leie eller markedsverdi. Saldoen er kostprisen minus avskrivningene som er tatt. Skriv aldri formuesverdien inn som inngående verdi på saldoen. At eiendomsregisteret tilbyr en saldo for bygget, er noe vi jobber med. Til da legger du den til selv, slik som over.

Faste tekniske installasjoner: gruppe j

Heis, ventilasjon, varmeanlegg og annen fast teknisk installasjon i bygget avskrives med 10 % som én saldo per bygning i gruppe j, ved siden av byggets saldo i h eller i. Er installasjonene bokført på sin egen konto, legger du til en saldo i gruppe j med byggets navn og den kontoen.

Tomt

En tomt avskrives ikke. Den er fast eiendom og hører til eiendomsregisteret, som gir formuen (skatteloven § 4-10). Den skal ikke stå på en saldo og ikke under Ikke avskrivbare. Kjøpte selskapet bygg og tomt sammen, deler du kostprisen: byggets del på saldoen, tomtens del i eiendomsregisteret alene.

Eksempel

Konto 1100 Bygning har bokført verdi 2 000 000. Bygget er et forretningsbygg.

Uten saldo får årsregnskapet 440 000 i utsatt skatt for et bygg som bare har vært avskrevet med 40 000.

I Talla

I varselet «Bygning uten saldo» står «Hvorfor får bygningen skattemessig verdi 0 på kode 101?». På siden Fast eiendom står «Hvorfor stanser innsendingen når konto 1100–1199 har saldo?» og «Hvordan verdsettes en tomt?».